Страница: 4/7
платеж по облигации вычитается из общей стоимости платежей по облигации.
В соответствии с GAAP обязательства, подлежащие оплате по требованию кредитора, должны быть отражены в качестве текущих в следующих двух случаях:
когда обязательства подлежат или будут подлежать оплате по требованию кредитора в течение года с даты балансового отчета или в течение операционного цикла компании (если последний дольше), причем даже при условии, что компания не предполагает осуществить ликвидацию этих обязательств в течение данного периода времени;
в ситуации, когда долгосрочные обязательства подлежат или будут подлежать оплате в результате имевшего место на дату балансового отчета нарушения компанией условий контракта, по которым были приняты эти обязательства (при отсутствии исправления нарушения контракта в оговоренные сторонами сроки)2.
Начисленные обязательства включают заработную плату сотрудников и проценты кредиторам, которые уже начислены, но еще не выплачены. Начисленные обязательства проводятся по счетам в виде корректировочных записей в конце учетного периода. Например, заработная плата, не отраженная в конце периода и не выплаченная, должна быть отражена в учете по дебету счета расходов на заработную плату и кредиту счета задолженности по заработной плате. Такое отражение начисленных, но еще не выплаченных обязательств осуществляется в целях сопоставления доходов и затрат, имевших место в течение одного и того же учетного периода.
Получение авансов и депозитов является весьма распространенной формой построения отношений с покупателями и другими коммерческими контрагентами компании. Например, при получении заказа компания может запросить аванс, который она имеет право удержать, если покупатель в дальнейшем откажется от заказа. Аванс в данном случае используется для покрытия убытков, которые может понести компания в подобной ситуации. Депозиты служат примерно для таких же целей. Например, они могут быть удержаны в случае, если контрагент компании, которому была временно передана ее собственность, причинит этой собственности ущерб. То есть авансы и депозиты выполняют страховочные функции и служат стимулами для контрагентов компании к выполнению их договорных обязательств.
Авансы и депозиты отражаются в отчетности посредством дебетования наличных средств и кредитования специально служащего для их регистрации пассивного счета, например счета депозитов покупателей.
Термин предоплаченные доходы характеризует ситуацию, когда компания получает денежные средства за еще не поставленный ею товар или не оказанную услугу. Наиболее характерными примерами таких ситуаций являются продажа железнодорожных, авиационных и прочих билетов на транспортные средства, подписка на газеты и журналы, арендные платежи, внесенные арендатором до официального начала использования им арендованного помещения или другого актива, и т.д. В соответствии с приведенными в предыдущих главах критериями отражения дохода такие поступления не могут быть признаны в качестве дохода до того, как будет оказана приносящая эти доходы услуга или поставлен соответствующий товар.
Поэтому поступление таких платежей в компанию отражается и как увеличение денежных средств (посредством кредитования счета наличных средств), и как возникновение обязательства. Для отражения последнего заводится специальный пассивный счет, носящий название "Незаработанные доходы (доходы будущих периодов)" (unearned revenues) или "Доходы, полученные авансом" (revenues collected in advance). Часто в название такого счета включается прилагательное, характеризующее источник незаработанного дохода, например "Незаработанный доход от подписки".
Краткосрочный вексель 9130
Затраты на выплату процентов (9130 х 0,15) 1370
Денежные средства 10 500
Если рыночную ставку процента трудно определить на основе публикуемых котировок и другой имеющейся в распоряжении компании информации, то ее можно рассчитать, зная рыночную цену на получаемый взамен векселя актив, при помощи таблиц будущей или текущей стоимости.
Название данного типа векселей (noninterest-bearing notes) носит во многом условный характер, поскольку сумма процента или дохода по ним все равно выплачивается. Она лишь не указывается на самом векселе в виде процента, а включается в его номинальную стоимость, подлежащую оплате на момент погашения векселя. Использующий такой вексель заемщик не получает при этом полную номинальную стоимость векселя (денежными средствами или неденежными активами), а фактически получает разницу между номинальной стоимостью и суммой процентов по векселю. То есть стоимость получаемых заемщиком ресурсов равна нынешней стоимости номинальной суммы векселя. Этим обстоятельством обусловлено еще одно название беспроцентных векселей — дисконтированные векселя (discounted notes).
Реферат опубликован: 3/02/2007