Страница: 14/40
Не включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), а финансируются за счет чистой прибыли организации (дебет субсчета 81-2), фонда потребления (дебет субсчета 88-5) или специальных источников (дебет счета 96) выплаты, непосредственно не связанные с оплатой труда, за изготовление продукции (работ, услуг): премии за счет средств специального назначения и целевых поступлений; материальная помощь; беспроцентные ссуды, выданные на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством; оплата работникам отпусков, дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством); оплата проезда членов семьи работников к месту проведения отпуска и обратно (в соответствии с действующим законодательством - для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях); надбавка к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; доходы (дивиденды, проценты); компенсационные выплаты в связи с повышением цен сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства Российской Федерации и т. п.
Учет резерва на оплату отпусков.В организации могут иметь место расходы, которые в отчетном периоде не производились, но предстоят в будущем. Их называют предстоящими расходами, или предстоящими платежами. К таким расходам, в частности, относят образуемые организацией резервы: на оплату отпусков (субсчет 89-1); на выплаты за выслугу лет (субсчет 89-2).
Формирование резерва на оплату отпусков. Большая часть организаций начисленную оплату отпусков включают в издержки производства (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 43, кредит счета 70). Но отпуска предоставляются членам трудового коллектива в течение года неравномерно, что ведет к искажению себестоимости продукции (работ, услуг) в разные отчетные периоды. Чтобы этого не происходило, организации могут, принимая учетную политику, предусмотреть формирование резерва на оплату отпусков (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 43 кредит субсчета 89-1), а суммы, фактически начисленные за отпуск , списывать за счет этого резерва (дебет субсчета 89-1, кредит счетов 67, 68, 69, 70). Резерв на отпуск начисляется с заработной платы за фактически отработанное время.
Вопрос о том, как отражать на счетах бухгалтерского учета оплату отпусков (с использованием или без использования счета 89), определяет сама организация, принимая учетную политику на предстоящий год.
Схема корреспонденции счетов по формированию резерва на отпуск и выплате отпускных за счет образованного резерва.
Содержание операций Сумма, руб. Корреспондирующий счет
(субсчет)
дебет кредит
Начислена заработная плата по всем 40 000 20, 23, 25, 26, 70
основаниям штатным, нештатным 31, 43 и др.
работникам, совместителям по трудовым
соглашениям
Начислены отпускные 2 000 89-1 70
Начислены платежи во внебюджетные
социальные фонды:
с оплаты труда (40 000 руб.*0,385) 15 400 20, 23, 25, 26, 69
31, 43 и др.
с отпускных (2000 руб.*0,385) 770 89-1 69
Начислен транспортный налог:
с оплаты труда (40 000 руб.*0,01) 400 20, 23, 25, 26, 68
31, 43 и др.
с отпускных (2000 руб.*0,01) 20 89-1 68
Начислен резерв на отпуск в установленном 4 292 20, 23, 25, 26, 89-1
размере (40 000 руб.*0,1073) 31, 43 и др.
Механизмом резервирования сумм на оплату отпусков рекомендуется воспользоваться крупным коммерческим организациям (например, ОАО), а также организациям, которые расположены в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. У субъектов малого предпринимательства такой необходимости нет.
Определение размеров отчислений в резерв на оплату отпусков. Для этого нужны сведения о годовом фонде заработной платы и сумме планируемых отпускных. Отчисления в резерв могут осуществляться либо в твердой величине ежемесячно, либо в процентах к оплате труда.
Пример: Расчет планового размера (в %) отчислений в резерв на оплату отпусков.
1. Годовой фонд заработной платы по плану - 680 000 руб.
Реферат опубликован: 2/07/2006