Аудит расчетов с подотчетными лицами

Страница: 5/10

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля при ведении расчетов с подотчетными лицами для аудитора являются:

· Отсутствие на предприятии утвержденного приказом руководителя предприятия списка лиц, которым разрешено получать в кассе наличные деньги под отчет;

· Несоблюдение приказа об ограничении числа лиц, получающих наличные деньги в кассе под отчет;

· Отсутствие на предприятии системы подачи посменных заявлений на выдачу наличных денег наличных денег из кассы с обоснованием необходимости приобретения определенных материальных ценностей или оплаты работ, услуг;

· Несоблюдение установленных сроков отчета о полученных суммах;

· Задолженность подотчетных лиц, которая не погашена в установленные сроки;

· Списание просроченной задолженности подотчетных лиц по истечении срока исковой давности на финансовые результаты деятельности предприятия или за счет использования чистой прибыли;

· Отсутствие утвержденных руководителем предприятия смет представительских расходов;

· Отсутствие оправдательных документов или наличие документов неудовлетворительного качества, приложенных к авансовым отчетам;

· Отсутствие визу руководителя предприятия или иного уполномоченного лица, утверждающей авансовые отчеты;

· Выдача денег под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия, без соответствующего основания.

Ответственность за ведение учета расчетов с подотчетными лицами возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами целесообразно использовать вопросник (таблица 1)

Таблица 1

“Вопросник аудитора проверки расчетов с подотчетными лицами”.

Вопрос

Вариант ответа

Информация или документ, который следует запросить

Назначаемая аудиторская процедура

Номер следующего вопроса

Номер вывода

1

2

3

4

5

6

7

1

Имеется ли на предприятии список лиц. которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию.

Нет

1

Да

Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хознужды.

“Подотчет 1.1.1”

2

Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам.

нет

2

да

Журнал-ордер № 7

“Подотчет 1.1.2”

3

Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировки

Нет

3

да

Письменные распоряжения руководителя

Подотчет 2.1.2”

4

Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия.

нет

4

да

Приказ руководителя о возмещении

“Подотчет 2.2.1”

5

Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения

Нет

5

Да

“Подотчет 2.1.5”

6

Имеются ли утвержденные письменным распоряжением руководителя предприятия сметы представительских расходов

Нет

6

Да

Писменные распоряжения руководителя и сметы

“Подотчет 4.1.1”

7

Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения

Нет

7

Да

“Подотчет 4.1.2”

8

Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировку

Нет

8

Да

Реферат опубликован: 5/03/2009