Анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО ''Крымпродмаш'' за 1999г.

Страница: 19/31

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализации продукции, ее струк-туры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли выполним способом ценных подстановок, используя данные таблицы 2.6.2.

Таблица 2.6.2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции за 1999 год.

Показатели

План

План, пересчитанный на фактический объем продукции

Факт

Выручка от реализации за вычетом налогов

9830

7298

6971

Полная себестоимость реализованной продукции

5603

4087

3932

Прибыль от реализации продукции

4915

3649

3555

План по сумме прибыли от реализации продукции недовыполнен на 1360 тыс. грн., или в 72%. Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, получили изменение ее за счет объема и структуры реализованной продукции: - 1266 тыс. грн.

Таблица 2.6.3. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции.

Показатели

Порядок расчета

Сумма прибыли, тыс. грн.

За счет объема и структуры реализованной продукции

3649-4915

-1266

За счет структурного фактора

(где 27,34 – превышение плана по реализации)

4915*27,34/100 = 1344

-1266+1344 = 78

+78

За счет изменения общей себестоимости

4087-3932

+155

За счет изменения отпускных цен на продукцию

6971-7298

-327

Итого:

-1360

Таким образом, результаты расчетов показывают, что план прибыли недовыполнен за счет объема и структуры реализованной товарной продукции, а также частично за счет изменения отпускных цен на продукцию.

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный доход.

Маржинальный доход – это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия.

МД = П + Н

отсюда

П = МД - Н

Сумму маржинального дохода можно в свою очередь представить в виде произведения количества проданной продукции и ставки маржинального дохода не единицу продукции:

П = К* Дс – Н

Дс = Ц – V

П = К (У – V) - Н

Где: V – переменные затраты на единицу продукции.

Формула используется для анализа прибыли от реализации одного вида продукции.

Проведем факторный анализ на примере крышки СКО.

Таблица 2.6.4.

Показатель

1999 год

По плану

Фактически

Объем реализации продукции, тыс. шт.

25000

10000

Цена реализации, грн.

108

120

Себестоимость изделия, грн.

94,52

93,45

В т.ч. переменные удельные расходы

91,08

90,01

Сумма постоянных затрат, тыс. грн.

86000

34400

Прибыль, тыс. грн.

337

265,5

Реферат опубликован: 28/10/2006