Страница: 21/26
Рисунок 2.2 Схема документообігу при розрахунках покритими акредитивами з депонуванням коштів покупця в банку-емітенті.
На схемі цифрами позначені наступні етапи:
1 ¾ покупець-платник передає до банку “Фінанси та кредит” заяву на відкриття акредитива. Банк повинен розглянути заяву і в 7-денний термін оповістити покупця про своє рішення;
2 ¾ банк “Фінанси та кредит” депонує кошти на рахунку №2602 “Кошти в розрахунках суб’єктів господарської діяльності”, аналітичний рахунок “Розрахунки акредитивами”, бухгалтерською проводкою:
Д-т рахунку:
№ 2600 “Поточний рахунок суб’єкта господарської діяльності ”
К-т рахунку:
№ 2602 “Кошти в розрахунках суб’єктів господарської діяльності”, рахунок “Розрахунки акредитивами” (на суму заявленого акредитива);
К-т рахунку:
№ 6110 “Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів (на суму визначену за послугу)”
3 ¾ банк “Фінанси та кредит” авізо повідомляє банк постачальника по відкриття акредитива;
4 ¾ банк постачальника (банк- виконавець), одержавши повідомлення, інформує постачальника і банк “Фінанси та кредит” про відкриття акредитива, який виконавець обліковує на позабалансовому рахунку № 9802 “Акредитиви до сплати” (на балансових рахунках жодних записів не здійснюють, бо гроші не надійшли);
5 ¾ постачальник відвантажує товар покупцю;
6 ¾ постачальник передає товарно-транспортні накладні і грошово-розрахункові документи своєму банку для сплати;
7 ¾ банк постачальника, одержавши зазначені документи, перевіряє їх та звіряє з умовами реалізації акредитива;
8 ¾ банк постачальника надсилає документи спецзв’язком до банку “Фінанси та кредит”;
9 ¾ банк “Фінанси та кредит” після перевірки сплачує реєстр документів:
Д-т рахунку:
№ 2602 ;
К-т рахунку:
№ 1200 ;
строки перевірки документів не повинні перевищувати сіми днів з моменту їх отримання;
10 ¾ банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника:
Д-т рахунку:
№ 1200;
К-т поточного рахунку:
№ 2600 ;
11 ¾ банк “Фінанси та кредит” звіряє одержані документи постачальника з умовами акредитива і перераховує гроші банку постачальника бухгалтерською проводкою:
Д-т рахунку:
№ 2602;
К-т рахунку:
№ 1200;
Важливим моментом при перевірці документів, які приймаються від бенефіціару є перевірка їх відповідності умовам акредитиву. Банк “Фінанси та кредит” повинен перевіряти всі документи, що оговорені в акредитиві, щоб переконатися, що по зовнішнім ознакам вони відповідають умовам акредитива. Відповідність даних документів по зовнішнім ознакам умовам акредитиву визначається у відповідності з міжнародною банківською практикою.
Процедура перевірки додержання адекватності умов акредитиву та поданих клієнтом документів наступна:
Ø Працівники Відділу документарних операцій перевіряють повноту пакету поданих документів, тобто кількість необхідних документів, вказаних у контракті, проти яких має бути здійснений платіж, та фактично представленими клієнтом банку з додержанням умов кількості примірників (копій та оригіналів).
Ø Кожний документ окремо перевіряється на правильність складання, повного відображення ними необхідної інформації та наявністю усіх підписів та печаток (перевірка на достовірність).
Ø Перевіряються документи також на відповідність вимогам акредитиву.
Ø Перевірка пакету документів на предмет відсутності протиріч між документами.
Ø Чи відповідають страхові документи необхідному типу, та чи покривають вказані в акредитиві ризики.
Реферат опубликован: 31/12/2007