Страница: 8/26
Средний процент за пять периодов составляет
(2,5+1,4+1,8+1,5+2,1) / 5=1,86
Исходя из этого, сумма резерва по сомнительным требованиям составляет:
(1050*1,86) / 100%=19,5 млн. тенге
В конце отчетного года, делается запись по дебету счета 821 «Общие и административные расходы» и кредиту счета 311 «Резервы по сомнительным долгам» на сумму 17,4 млн.тенге.
Метод учета по срокам оплаты заключается в определении процента сомнительных требований по сроку оплаты задолженности. Для определения этого процента, необходимо классифицировать все счета к получению по следующим категориям:
- счета, срок оплаты которых еще не наступил;
- счета, со сроком оплаты от 1 до 30 дней;
- счета, со сроком оплаты от 31 до 60 дней;
- счета, со сроком оплаты от 61 до 90 дней;
- счета, со сроком оплаты более 90 дней.
Для каждой категории определяется прогнозируемый процент сомнительных долгов.
Например. Величина неоплаченной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации Бухтарминской ГЭС составила 400 млн. тенге. По срокам оплаты эту величину можно разделить следующим образом:
Первая категория – 120 млн. тенге
Вторая категория – 90 млн. тенге
Третья категория – 80 млн. тенге
Четвертая категория - 60 млн. тенге
Пятая категория - 50 млн. тенге
Приведем таблицу определения процента и суммы сомнительных требований.
Таблица определения величины резерва по сомнительным требованиям методом учета счетов по срокам оплаты.
|
Сроки оплаты дебиторской задолженности |
Сумма млн. тенге |
Прогнозируемый процент долгов считающийся сомнительным % |
Сумма сомнительных требований , млн. тенге |
|
1.Срок оплаты не наступил |
120 |
14 |
16,8 |
|
2.Срок оплаты от 1 до 30 дн. |
90 |
16 |
14,4 |
|
3.Срок оплаты от 31 до 60 дн. |
80 |
12 |
9,6 |
|
4.Срок оплаты от 60 до 90 дн. |
60 |
27 |
16,2 |
|
5. Срок оплаты свыше 90 дней |
50 |
45 |
22,5 |
|
Итого: |
700 |
79,5 |
Таким образом, сумма сомнительных долгов составит 79,5 млн.тенге.
При списании с баланса предприятия невостребованных требований, ранее признанных сомнительными, дебетуют счет 311 и кредитуют счета по учету расчетов 301 «Счета к получению» , 334 «Прочая дебиторская задолженность», 351 «Авансы выданные под выполнение работ и оказанные услуги» и др.
Списание суммы сомнительных требований не влияет на предварительную величину дебиторской задолженности, потому что дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском балансе за вычетом резерва по сомнительным требованиям.
Реферат опубликован: 22/06/2009