Страница: 16/22
Ставки налога на прибыль, объекты налогообложения и порядок исчисления налогооблагаемой прибыли, порядок начисления и уплаты налога, обязанности и ответственность плательщика регламентируются Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий", утвержденным постановлением Верховной Рады Украины от 22.05.97 № 283 и Положением (стандартом) бухгалтерского учета 3 "Отчет о финансовых результатах".
Учет налога на прибыль ведется на счете 98 "Налог на прибыль" по субсчетам:
981 "Налог на прибыль от обычной деятельности";
982 "Налог на прибыль от чрезвычайных событий".
На субсчете 981 "Налог на прибыль от обычной деятельности" ведется учет начисленной суммы налога на прибыль от обычной деятельности, исчисленной по установленной ставке (30%) от прибыли, которая отражена в бухгалтерском учете (независимо от суммы прибыли для целей налогообложения).
На субсчете 982 "Налог на прибыль от чрезвычайных событий" отражают сумму налога, подлежащего уплате с прибыли от чрезвычайных событий. В Отчете о финансовых результатах чистая прибыль (убыток) рассчитывается как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от обычной деятельности и чрезвычайного дохода, чрезвычайных затрат и налога с чрезвычайной прибыли.
В статьях "Чрезвычайные доходы" и "Чрезвычайные затраты" отражаются соответственно.
— прибыль или убытки от прочих событий и операций, соответствующих определению чрезвычайных событий;
— — невозмещенные убытки от чрезвычайных событий, включая затраты на предупреждение возникновения потерь от стихийного бедствия, техногенных аварий, которые определены за вычетом суммы страхового возмещения и покрытия потерь от чрезвычайных событий за счет других источников.
Убытки от чрезвычайных событий учитываются за вычетом суммы, на которую уменьшается налог на прибыль от обычной деятельности.
Пример. Предприятие за отчетный период получило прибыль от обычной деятельности 164 000 грн., вследствие стихийного бедствия предприятие понесло убытки в сумме 30 000 грн. Они были частично возмещены за счет средств государственного бюджета в сумме 10 000 грн.
В соответствии с налоговым законодательством на сумму невозмещенных затрат уменьшается облагаемая налогом прибыль. Исходя из этого, предприятие делает расчет:
1) на сумму невозмещенных убытков:
30 000 грн. - 10 000 грн. = 20 000 грн.
2) на сумму уменьшения налога на прибыль вследствие убытков от чрезвычайной деятельности (ставка налога — 30%):
20 000 грн. х 30 : 100 = 6000 грн.
3) убытки от чрезвычайных событий за вычетом суммы, на которую уменьшается налог на прибыль от обычной деятельности вследствие этих убытков:
20 000 грн. - 6000 грн. = 14 000 грн.
4) чистая прибыль, облагаемая налогом, составит:
164 000 - 14 000 = 150 000 грн.
5) налог на прибыль:
150 000 х 30 : 100 = 45 000 грн. На сумму начисленного налога на прибыль делают запись:
Д-т сч. 98 "Налог на прибыль";
К-т сч. 641 "Расчеты по налогам".
После этого по данным счета 79 определяют чистый финансовый результат, который списывают на счет 44 "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)".
Следовательно, прибыль от обычной деятельности определяется как разница между прибылью от обычной деятельности до налогообложения и суммой налога на прибыль.
Финансовые результаты от всех видов деятельности (основной деятельности, финансовых операций, чрезвычайных событий) списываются соответствующими бухгалтерскими проводками на активно-пассивный счет 44 "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)", который ведется по субсчетам:
Реферат опубликован: 28/08/2008