Страница: 20/22
— суммы любых расходов, уплаченных или начисленных на протяжении отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда;
— сумма средств или имущества, добровольно переданная (перечисленная) в государственный бюджет или бюджеты территориальных обществ, в неприбыльные организации (но не более 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода);
— суммы средств, внесенные в страховые резервы. В соответствии со ст. 12.2 и 12.3 Закона такие резервы создаются банками, небанковскими финансовыми учреждениями (кроме страховых компаний), другими плательщиками налога для возмещения возможных потерь от невозвращения долгов их дебиторами;
— суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей), установленных Законом Украины "О системе налогообложения", за исключением: налога на прибыль предприятия; налога на дивиденды; налога на доходы от игрового бизнеса, налога на доходы нерезидентов; налога на добавленную стоимость, включенного в цену товаров (работ, услуг),
приобретаемых плательщиком налога для производственного или непроизводственного использования; уплату стоимости торговых патентов, относимой на уменьшение налоговых, обязательств плательщика налога согласно ст. 16.3; расходы по уплате штрафов, неустойки или пени по решению сторон договора либо по решению соответствующих государственных органов, суда, арбитражного или третейского суда;
— суммы расходов, не отнесенные к составу валовых расходов прошлых отчетных налоговых периодов в связи с потерей, уничтожением или порчей документов, установленных правилами налогового учета и подтвержденных такими документами в отчетном периоде;
— суммы расходов, не учтенных в прошлых налоговых периодах в связи с допущением ошибок и выявленных в отчетном налоговом периоде в расчете налогового обязательства;
— суммы безнадежной задолженности в части, которая не была отнесена к валовым расходам в случае, когда соответствующие меры по взысканию таких долгов не привели к положительному результату, а также суммы задолженности, относительно которой истек срок исковой давности;
— суммы расходов по операциям особого вида, в том числе по бартерным операциям, страховой деятельности, по операциям с расчетами в иностранной валюте, по операциям со связанными лицами и торговле ценными бумагами и деривативами, по операциям в области совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица, по операциям с долговыми обязательствами и т.п.;
В состав валовых расходов включаются также расходы ш рекламу. Однако затраты по организации и проведению приемов, презентаций, приобретению и распространению подарков, включая бесплатную раздачу образцов товаров или бесплатное оказание услуг с рекламными целями, включаются в валовые расходы в размере не более 2% от прибыли за предыдущий отчетный (налоговый) квартал.
Расходы на гарантийный ремонт (обслуживание) товаров, реализованных плательщиком налога, либо гарантированные замены товаров, стоимость которых не компенсируется за сче1 покупателя, включаются в валовые расходы в размере не более 10% совокупной стоимости таких товаров. Кроме того, принятый Закон обязывает налогоплательщика в случае осуществления гарантийных замен товаров вести отдельный учет бракованных товаров, возвращенных покупателями, а также учеэ покупателей, получивших такую замену или услугу по ремонту. Замена товара без возврата бракованного товара лишаеэ налогоплательщика права на увеличение размера валовых расходов продавца товаров на стоимость замены. Такой учет осуществляется в соответствии с Порядком учета бракованных товаров, возвращенных покупателями, в случае осуществления гарантийных замен товаров, а также учета покупателей, получивших замену или услуги по ремонту (обслуживанию), утвержденным приказом ГНАУ от 27.06.97 № 203 (в редакции приказа ГНАУ от 26.01.98 № 25).
Реферат опубликован: 28/08/2008