Страница: 14/16
Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.
Общая величина источников запасов и затрат равна сумме строк 210 и 220 актива баланса:
ЗЗ = стр.210 + стр.220
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.
1.Наличие собственных оборотных средств:
СОС = IVраздел – Iраздел = капиталы и резервы – внеоборотные активы – убытки
или
СОС = стр. 490 – стр. 190 – стр.390
2.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал (КФ):
КФ = IVраздел + Vраздел – Iраздел =
= капиталы и резервы + долгосрочные пассивы – внеоборотные активы
или
КФ = стр.490 + стр.590 – стр.190 – стр.390
3.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (Собственные и долгосрочные источники + Краткосрочные кредиты и займы – Внеоборотные активы):
ВИ = IVраздел + Vраздел + стр.610 – Iраздел – IIIраздел
или
ВИ = стр.490 + стр.590 + стр.610 – стр.190 – стр.390
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования:
1.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
+ФС = СОС – ЗЗ
или
+ФС = стр.490 – стр.190 – (стр.210 + стр.220) – стр.390
2.Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
+ФТ = КФ – ЗЗ
или
+ФТ = стр.490 + стр.590 – стр.190 – (стр.210 + стр.220) – стр.390
3.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:
+ФО = ВИ – ЗЗ
или
+ФО = стр.490 + стр.590 + стр.610 – стр.190 – (стр.210 + стр.220) – стр.390
С помощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:
1, если Ф > 0
S (Ф) = {
0, если Ф < 0
Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций:
1.Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости, т.е. трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации: S = {1,1,1};
2.Нормальная зависимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность, т.е. S = {0,1,1};
3.Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов, т.е. S = {0,0,1};
4.Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности, т.е. S = {0,0,0}
В Приложении 8 приведены расчеты показателей источников формирования запасов и затрат, а так же показатели обеспеченности данного формирования на анализируемом предприятии.
По этим данным приведем сводную таблицу по типам финансовых ситуаций:
|
Показатели |
Отчетная дата | ||
|
31.12.96г |
31.12.97г |
31.12.98г | |
|
ФС |
< 0 |
< 0 |
< 0 |
|
ФТ |
< 0 |
< 0 |
< 0 |
|
ФО |
< 0 |
< 0 |
< 0 |
|
Тип финансовой ситуации |
Кризисное состояние |
Кризисное состояние |
Кризисное состояние |
Реферат опубликован: 18/09/2007