Страница: 4/10
Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом, и потому для его проведения целесообразно привлекать ассистентов.
Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок – это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.
Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:
· Авансовые отчеты;
· Журнал регистрации авансовых отчетов;
· Приказы о направлении сотрудников в командировку;
· Список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;
· Сметы представительских расходов;
· Приказы об утверждении смет представительских расходов.
Многочисленные и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
· Баланс предприятия (ф. № 1) (стр. баланса 236 – прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, и стр. 628 – прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);
· Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);
· Главной книге;
· Журнале ордере № 7, объединяющим в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.
2.2 Классификация возможных нарушений при ведении операций по расчетам с подотчетными лицами.
Основные нарушения – злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:
1. Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм
1.1 выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;
1.2 выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия;
1.3 выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам;
1.4 несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;
1.5 списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия;
2. нарушения при оформлении командировочных расходов;
2.1 отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работника в командировку;
2.2 отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;
2.3 несоблюдение установленных норм командировочных расходов;
2.4 отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм;
2.5 отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм;
3. нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов;
3.1 нарушение порядка удержаний подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;
3.2 некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов;
4. нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами;
4.1 выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети;
4.2 списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей в оптовой торговле;
5. нарушения порядка учета представительских расходов.
5.1 несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете;
5.2 отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм;
6. нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.
6.1 некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;
6.2 неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;
6.3 несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 “Расчеты с подотчетными лицами” или других регистрах.
2.3 Составление программы проверки расчетов с подотчетными лицами.
Реферат опубликован: 5/03/2009