Страница: 12/22
За I квартал 1999 года за нарушение налогового законодательства по подоходному налогу, за непредставление или несвоевременное представление сведений о доходах, полученных не по месту основной работы, привлечено к административной ответственности 14 должностных лиц на сумму 2180 тыс. руб., из них в бюджет поступило 1512 тыс. руб или 69,4%.
Налоговыми органами ведется большая работа по обеспечению декларирования предпринимателями своих доходов при все более увеличивающейся нагрузке. Ведь ни в 1997 ни в 1998 годах штатная численность инспекторов, занимающихся подоходным налогом, не менялась, а объем работ постоянно возрастает.
9. Расчеты по налогообложению предпринимателей
Рассмотрим налогообложение физических лиц на конкретных примерах.
Пример 1.
Гражданин Тарасюк, не имеющий основного места работы, зарегистрированный в качестве предпринимателя, осуществлял торговую деятельность в период с января по июнь 1998 года.
За 1998 год совокупный годовой доход его составил 1798 рублей; сумма налога, исчисленная авансом на 1998 год составила 1200 рублей. Также в декларации указана сумма предполагаемого дохода на 1999 год в сумме 2000 рублей. К декларации приложено копия свидетельства о рождении ребенка, которому 15 лет.
Задание.
1. Указать сроки подачи декларации.
2. Сделать перерасчет по фактически полученному доходу.
3. Исчислить сумму авансовых платежей на 1999 год и указать сроки их уплаты.
Решение.
Размер совокупного налогооблагаемого дохода определяется путем вычета из суммы валового совокупного дохода соответствующую сумму расходов на детей и иждивенцев, расходов, произведенных при получении доходов от предпринимательской деятельности, другие вычеты, установленные Законом «О подоходном налоге с физических лиц», а также отчисления в Пенсионный фонд РФ, ставка которых составляет 20,6% от совокупного годового дохода.
Но так как по данным декларации отчисления в Пенсионный фонд не производились, значит, мы его не убираем из валового дохода.
У физических лиц, имеющих на содержании детей и иждивенцев, совокупный годовой доход уменьшается в 2-кратном размере ММОТ за месяцы, в которых совокупный годовой доход не превышает 5000 рублей. В соответствии с этим мы рассчитываем гражданину Тарасюк вычеты на ребенка за отработанные 6 месяцев в 2-кратном размере ММОТ:
(83,49 * 2) * 6 = 1001р 88коп.
Так как физические лица, не имеющие право на льготу, получают право на уменьшение их совокупного годового дохода ежемесячно в 2-кратном размере, если совокупный годовой доход не превышает 5000 рублей. На основании этого предоставляем г-ну Тарасюк вычеты в 2-кратном размере ММОТ за 6 месяцев:
(83,49 * 2) * 6 = 1001р. 88коп.
Общая сумма вычетов составляет:
1001р. 88коп. + 1001р. 88коп. = 2003р.76коп.
После определения вычетов, так как у предпринимателя больше расходов не производилось, определяем налогооблагаемый доход :
1798 – 2003,76 = -205,76р.
Так как вычеты превышают совокупный годовой доход, то дохода, подлежащего налогообложению не получено, то сумма, которую предприниматель уплатил в течении года авансовыми платежами, подлежит возврату из бюджета в результате произведенного перерасчета по фактически полученному доходу. Отсюда следует, что сумма, подлежащая возврату из бюджета составляет 1200 рублей. На основании заявления частного предпринимателя эта сумма может быть зачтена в счет авансовых платежей на 1999 год.
Теперь по предполагаемому доходу найдем сумму авансовых платежей на 1999 год :
Так как авансовые платежи уплачиваются предпринимателями в 3 срока, то мы 240 : 3 = 80 рублей:
80 рублей к 15.07.99
80 рублей к 15.08.99
80 рублей к 15.11.99
В соответствии с внесенными изменениями 30 апреля 1999 года – последний день подачи деклараций о доходах за 1998 год. (Приложение №2).
Пример 2.
Иванова т.п., не имеющая основного места работы, зарегистрированная в качестве предпринимателя и поставлена на учет в ГНИ в декларации о совокупном годовом доходе указала следующие данные : совокупный годовой доход составил 19500 рублей от занятия торговой деятельностью. В 1998 году осуществляла деятельность с апреля по июль и с октября по декабрь. Сумма налога, исчисленного авансом, составила 160 рублей.
В 1999 году Иванова предпринимательскую деятельность осуществлять не будет, поэтому не указала предполагаемый доход.
К декларации приложены копии свидетельств о рождении ребенка в возрасте 8 лет и на ребенка в возрасте 13 лет.
Задание:
1. Указать сроки подачи декларации
2. Сделать перерасчет по фактически полученному доходу
Решение:
В соответствии с внесением изменений декларации о совокупном годовом доходе за 1998 год подаются до 30 апреля 1999 года. 30 апреля – последний день подачи деклараций.
Реферат опубликован: 2/05/2008