Страница: 16/22
Вопрос.
В каком порядке производится налогообложение доходов, полученных физическими лицами в виде распределенной доли имущества при их выходе из состава Общества с ограниченной ответственностью?
Статьей 48 Гражданского кодекса РФ установлено, что учредители (участники) хозяйственных товариществ и обществ права собственности или иного вещного права на имущество таких товариществ (обществ) не имеют.
Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит такому товариществу или обществу на праве собственности.
Таким образом, выплаченные физическому лицу – учредителю товарищества суммы стоимости имущества под действие льготы, предусмотренной подпунктом «т» пункта 1 статьи 3 Закона РФ от 7 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», предусматривающей вычеты в размере 1000-кратного ММОТ (при продаже квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей) – 5000-кратного ММОТ) или в размере фактически произведенных расходов, не попадают, как в данном случае не производится выплат от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на правах собственности.
Доход в виде распределенной доли имущества общества (в денежной или натуральной форме), за исключением внесенной ранее доли в уставный капитал, которая подоходным налогом не облагается, подлежит в полном размере включению в совокупный доход физического лица в том периоде, в котором этот доход был получен физическим лицом в связи с его выбытием из состава участников либо в связи с уменьшением его доли в имуществе этого общества.
Вопрос.
Подлежит ли налогообложению сумма курсовой разницы. Образующаяся в результате покупки физическим лицом валюты в банке (обменном пункте) по курсу ниже курса Центрального банка РФ и продажи валюты физическим лицом по курсу выше официально установленного ?
Ответ.
В соответствии с пунктом 4 Инструкции Госналоговой службы России от 29 июня 1995 года № 35 «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции последующих изменений и дополнений) сумма курсовой разницы формирует налогооблагаемый доход физического лица.
Подоходный налог с такого дохода должен удерживаться соответствующим банком (обменным пунктом) без применения положения подпункта «т» пункта 8 Инструкции, предусматривающего предоставление 1000-кратного вычета из курсовой разницы.
Вопрос.
Облагается ли подоходным налогом стоимость обучения безработных граждан по направлению службы занятости ?
Ответ.
Пунктом 2 статьи 12 Закона РФ от 19 апреля 1991 года № 1032-1 «О занятости населения в РФ» предусмотрено, что государство гарантирует безработным гражданам бесплатную профессиональную ориентацию, профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации по направлению органов службы занятости.
Таким образом, стоимость обучения осуществляемого в соответствии с требованиями данной статьи, попадает под действие льготы, установленной подпунктом «д» пункта 1 статьи 3 Закона РФ от 7 декабря 1991 года №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции последующих изменений и дополнений), и не включается в совокупный доход, полученный физическими лицами.
Вопрос.
Включаются ли в совокупный годовой доход безвозмездные субсидии, выданные физическим лицам на приобретение жилья?
Ответ.
Суммы безвозмездных субсидий, выданных гражданам РФ, нуждающимся в улучшении жилищных условий, на строительство или приобретение жилья, предоставляемые в порядке и на условиях, определенных постановлением Правительства РФ от 3 августа 1996 года № 937, рассматриваются как компенсационные выплаты, предоставляемые в возмещение иных расходов, предусмотренных законодательством.
Таким образом, данные суммы не подлежат включению в совокупный налогооблагаемый доход физических лиц.
Получение таких безвозмездных субсидий гражданам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, должно быть оформлено в соответствии с Положением о предоставлении гражданам РФ, нуждающимся в улучшении жилищных условий, безвозмездных субсидий на строительство или приобретение жилья, являющиеся приложением к названному постановлению.
Все остальные безвозмездные субсидии включаются в совокупный налогооблагаемый доход физических лиц на общих основаниях.
Вопрос.
Физическое лицо предъявляет к погашению вексельное обязательство.
Производится ли удержание подоходного налога с полученной выплаты?
Ответ.
В связи с вступлением в силу с 17 марта 1997 года Федерального закона от 11 марта 1997 года № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» подоходный налог с выплат, произведенных физическим лицам – векселедержателем в погашение предъявленных ими вексельных обязательств (векселей), производится у источника выплаты только с процентного (дисконтного) дохода без налогообложения вексельной суммы.
Реферат опубликован: 2/05/2008