Страница: 47/70
Пост. в отчетном месяце мат. ценности, по которым не предъявлены рассч. документы, отраж. по учетным ценам как на складе, так и в отнош. задач. Вместо номера счета прост. буква Н - неотфактурн. поставки.
При пост. рассч. документов произвед. записи ст. и делаются новые записи в соответствии с полученными документами.
В уч. регистрах отраж. мот-ы в пути. Их стоимость опред. на основании акцент. и оплач. документов поставщиков.
В начале след. месяца эти суммы сторнируются, а при пост. груза произв. обычные бух. записи.
Могут быть выявлены излишки или недостачи. Излишки мат-ов пих. по акту и показ. отд. строками как неотфактур. и поставки. Суммы по недостачам грузов по предъяв. претензиям отраж. в отд. графе.
Счета, пост. в поставщиков в посл. дни месяца и под. оплате в след. месяце, то по этим документам записи в уч. регистры в соотв. с документами дел. в след. месяце, а в регитрах отч. месяца показ. лишь общая сумма задолж. по зад. срок погаш., кот. не поступил, просроч. задолж. по неотфакт. потавл. обороты переносятся в гл. книгу.
в зависимости от прин. орг-ции учета поступл. произв. запасов может быть отражено с исп. счетов 15 и 16 и без них.
При использовании счетов 15 и 16 процесс снабжения отраж. по Д сч 15 на стоимость материалов и по Д 19 на сумму НДС и на всю сумму К 60.
Если мат ценности пост. от подотч. лиц, то
Д 15 К 71.
Если у населения
Д 15 К 76
Если мат-ы пост. от собств. цехов
Д 15 К 23, 20
Запись по Д ст. 15 и по К 60 произв. независимо от получ. рассч. документов и времени пост. лиц.
Оприх. ПЗ факт поступивших на предприятие, осущ. по уч. ценам и отраж. Д 10 К 15 - по учетным ценам.
Сумма разницы в стоимости спис. на счет отклонения в стоимости материалов сч. 16.
Аналитич. учет по сч. 16 ведется по группам МЦ с приблиз. однаковым уровнем отклонений. Остаток по сч. 15 показ. стоимость МЦ, наход. в пути. При сост. бух. балланса, он отраж. в подразделе запасы: сырье, материалы и т.д. в разделе оборотные активы.
Допуск. спис. остаток на сч. 10.
Иной порядок отраж. процесса снабжения без исп. 15 и 16.
Оприх. МЦ отражается сразу по сч. 10.
Д 10 К 60 - на стоимость
К 76 материалов
К 71
Налог на доб. стоимость отраж. на сч. 19.
Пост. материалы прих. независимо от момента получ. рссч. объектов. Стоимость оплач. мат-ов, наход в пути отраж. на счете Материалы обычной записью в выделением ихв анал. учете. Матер. пути. В начале след. месяца эта запись сторнируется.
Важная особенность - на сч. 10 формир. факт. себестоимости МЦ, а объем их поступления по уч. ценам и суммы расходов по загот. и доставке отраж. в аналит. учете.
Независимо от принятой организации учета пост. ПЗ суммы предъявл. претензий поставщикам на счетах БУ отраж.
Д 63 К 60 В рассчетных документах пост. суммы НДС, которые покупат. фикс. по Д 19 и К 60 и т.д.
Предприятие-покупатель обязан внести разд. учет сумм НДС как по оплач., так и неоплач. приобрет. МЦ. Поставщики обязаны предст. покупателям счета-фактуры с указ НДС, а получ. обязаны их регистрировать в журнале учета покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприход. МЦ.
В случае частичной оплаты регистр. счетов-фактур в журнале произв. на каждую сумму, перечисл. поставщику с указ. счетов-фактур и с указ. “частичная оплата”.
Суммы НДС оплач. поставщикам при покупке МЦ подлежат возмещению вычету из сумм причит. платежей по НДС. Но суммы возмещ. НДС дебет сч. 68/по НДС. Кред. сч. 19/3.
Такая запись делается в части МЦ относит. поставщика. Если мат. ресурсы, по котрым в уст. порядке произвед. возмещение НДС, но мат-ы были исп. на непроизв. нужды, то суммы НДС восстанавливаются на сч. 68 и относятся на счета затрат соц. сферы и т.д.
Делается запись
Д 88 К 68
96
В случае порчи, хищения МЦ до момента их отпуска в пр-во сумма НДС относ. в Д 84.
Суммы НДС, уплач. при приобретении мат. ресурсов и использовании этих ресурсов на пр-во прод., которая не облаг. НДС, но мат-ы спис. на издержки пр-ва.
Дебет сальдо по сч. 19 на любую отч. дату показ. сумму НДС, относ. к приобрет., но еще не оплач. МЦ.
Реферат опубликован: 26/01/2010