яРПЮМХЖЮ: 63/74
4.5. Финансовый план
Для правильного и корректного расчета затрат и финансовых результатов, формирования жизнеспособного плана денежных поступлений и выплат необходимо учесть установленную законодательством совокупность налогов, уплачиваемых большинством организаций сферы услуг. К ним относятся:
Налог на имущество – 2% от среднегодовой стоимости имущества
Единый социальный налог – 35,6 % от фонда оплаты труда
Налог на прибыль – 24 % от прибыли
Налог на рекламу – 5 %
Единый социальный налог взимается по ставке 35,6 % от суммы затрат предприятия на заработную плату, расчет которой выполнен в таблице 13 Единый социальный налог относится на затраты фирмы и, следовательно, уменьшает налогооблагаемую прибыль. Расчет ежемесячно уплачиваемых фирмой «Ринкострах» сумм социального налога определен следующим образом (см. таб. 20 строка 2.6):
37920 ´ 0,356 = 13500 руб.
Налог на имущество относится к региональным налогам. Его сумма определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества фирмы и действующей в регионе ставки налога. Стоимость имущества фирмы на начало года составляет 117000 руб. Учитывая использование фирмой в первый год своей деятельности механизма ускоренной амортизации, стоимость имущества на конец года составит 58500 руб. Тогда среднегодовая стоимость имущества фирмы определится следующим образом:
(117000 + 58500) : 2 = 87750 руб.
Действующая ставка налога составляет 2 %. Отсюда плата налога на имущество для фирмы «Ринкострах» за 2003 год составит (см. таб. 20 строка 4.2):
87750 ´ 0,02 = 1755 руб.
Налог на рекламу является местным налогом. Он взимается в процентах от стоимости затрат фирмы на рекламу, которые определены в таблице 15 и составляют 69900 руб. Действующая ставка налога составляет 5%. Отсюда плата налога на рекламу для фирмы «Ринкострах» за 2003 год составит (см. таб. 20 строка 4.1):
69900 ´ 0,05 = 3495 руб.
Налог на прибыль уплачивается всеми предприятиями и фирмами, осуществляющими предпринимательскую деятельность. Объектом налогообложения является прибыль фирмы, которая определяется в финансовом плане по следующей схеме:
Объем продаж - налог с продаж = Выручка от реализации
Выручка от реализации - Затраты = Прибыль от реализации
Прибыль от реализации - Прочие затраты = Налогооблагаемая прибыль
Налогооблагаемая прибыль - Налог на прибыль = Чистая прибыль (убыток)
Налог на прибыль рассчитывается по ставке 24 %. Расчет налога выполнен в таблице 20 (см. строку 7).
После расчета всех налогов можно приступить к формированию финансового плана фирмы «Ринкострах». Его основными разделами являются: план доходов и расходов, план денежных поступлений и выплат, балансовый план и план по источникам и использованию средств.
План доходов и расходов
В этом разделе финансового плана отражаются только текущие расходы компании ОАО «Ринкострах». Его основное назначение заключается в раскрытии экономической эффективности предлагаемого проекта. Расчет плана доходов и расходов выполнен в таблице 20.
План денежных поступлений и выплат
Этот раздел финансового плана разрабатывается на основе и по данным плана доходов и расходов. При этом в план денежных поступлений и выплат включаются все предполагаемые доходы и расходы предприятия. Все налоги включены в этот раздел единой суммой, а расходы отнесены на те временные периоды, в которых они планируются к уплате. Расчет плана денежных поступлений и выплат приведен в таблице 21.
Его особенность заключается в том, что ОАО «Ринкострах», не имея достаточного оборотного капитала в первые три месяца своей работы, будет вынуждено приобрести оборудование для офиса на условиях беспроцентного коммерческого кредита. Возвратные платежи по статье оборудование запланированы на март и апрель 2003 года, когда предприятие будет располагать достаточным оборотным капиталом для выплаты суммы стоимости приобретенного оборудования.
пЕТЕПЮР НОСАКХЙНБЮМ: 11/03/2009